As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Nonqualified Stock Options belastinggevolge van Nonqualified (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Code Artikel 83 reguleer nonstatutory voorraad opsies. Nonstatutory voorraad opsies aktiveer gewone inkomste vir jou op 'n sekere punt in tyd en produseer 'n vergoeding aftrekking vir die werkgewer. sect83 bevat twee reëls wat alle nonstatutory voorraad opsie transaksies. In die volgende omstandighede, is alle voorraad opsies oorweeg nie aktief verhandel op 'n gevestigde mark. Belasting op Grant (1) sect83 van toepassing op die toekenning van 'n nonstatutory voorraad opsie slegs indien die opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde ten tyde van sy toekenning. Nonstatutory voorraad opsies moet voldoen vier voorwaardes om 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde het. Die opsie is oordraagbaar deur die optionee. Die opsie uitgeoefen kan onmiddellik ten volle deur die optionee. Nóg die opsie nie, en die onderliggende eiendom is onderhewig aan enige beperkings wat 'n beduidende uitwerking op die opsies waarde het. Die billike markwaarde van die opsie voorreg is maklik vasgestel. So, waardasie van die opsie voorreg vereis 'n voorspelling van die toekomstige verloop van die onderliggende eiendom se waarde, iets wat dikwels onmoontlik om te doen met redelike akkuraatheid. Hierdie een vereiste alleen effektief ontken maklik vasgestel kan billike markwaarde status by toekenning vir die meeste opsies. Behandeling: Die aanvaarding van die bogenoemde vier voorwaardes voldoen word, sal die billike markwaarde minus enige betaal vir die opsie bedrag belas word in die belasbare jaar van die toekenning en word as vergoeding inkomste (gewone inkomste). Daar is geen belasting gevolge op die uitoefening van die opsie. By die verkoop van die voorraad, sal jy besef kapitaalwins. Die bedrag van die wins sal die verkoopprys verminder word deur die grond in die voorraad wees. Basis sal die som van die betaal vir die uitoefening van die opsie en 'n bedrag ingesluit in inkomste op die opsies toekenning per aandeel bedrag gelyk. Belasting op Oefening (2) sect83 sal van toepassing wees op die oordrag van eiendom op grond van die uitoefening van 'n nonstatutory voorraad opsie slegs indien die opsie nie maklik vasgestel kan billike markwaarde op sy toekenning gehad het nie. Behandeling: Daar is geen belasbare gebeurtenis op datum van die toekenning. As die onderliggende eiendom nie beperk wanneer jy die opsies uit te oefen, is vergoeding inkomste bereken as die verskil tussen die billike markwaarde op datum van oefening en datum van die toekenning. Die effek van nie met 'n belasbare gebeurtenis ten tyde van die toekenning is om te behandel as vergoeding inkomste, en nie kapitaalwins, die waardering van die waarde van die eiendom onderliggend aan die keuse tussen opsie toekenning en oefening. Wanneer jy die voorraad te verkoop, sal die grondslag in die voorraad van die som van die uitoefeningsprys plus die in gewone inkomste te oefen bedrag gelyk. As die onderliggende eiendom beperk by oefening, stel jy die belasbare gebeurtenis met betrekking tot die opsies uit te oefen totdat die beperkings verval. Jy kan egter 'n sect83 (b) verkiesing te maak binne 30 dae nadat die oordrag van die eiendom. Dit sluit in wese die belasbare gebeurtenis by oefening en bied 'n geleentheid aan gewone inkomste uit die transaksie te beperk tot 'n verskil op die datum waarop die eiendom oorgedra word tussen die billike markwaarde en die prys betaal vir die eiendom bedrag. Enige waardering in die eiendom na die datum van oordrag is omskep in kapitaalwins inkomste. Die werkgewer sal 'n aftrekking in die jaar waarin die werknemers inkomste insluiting eindig ontvang. Byvoorbeeld, is die aftrekking toegelaat nie (1) in die werkgewers jaar wat eindig met die werknemers jaar (dws die werkgewer en die werknemer gebruik dieselfde belasbare jaar) of (2) in die werkgewers jaar waarin die werknemers jaar eindig (maw indien die werknemer en die werkgewer gebruik verskillende belasbare jaar). Oor die algemeen, die werkgewers aftrekking is dieselfde bedrag in gewone inkomste ingesluit deur die werknemer egter die werkgewers aftrekking kan in sekere instances. Under beide reëls hierbo beperk, die beheermaatskappy tydperk vir eiendom wat in 'n sect83 transaksie begin met die datum waarop die eiendom word belasbare as vergoeding inkomste. Die volgende maksimum marginale belastingkoers is tans in werking: Maksimum marginale belastingkoers 12 maande of minder Meer as 12 maande die inkomste wat in nonstatutory voorraad opsie transaksies onder sect83 snellers die ontvangs van lone vir doeleindes van die weerhouding van belasting. Die verpligting om belasting diens betaal en om inkomste belasting te weerhou behoort oor die algemeen aan die werkgewer. Die werkgewer sal meer as waarskynlik weerhou FICA, Medicare en weerhouding van ander kontant vergoeding aan u betaal. Kwelvrae Q1. Sal die toekenning van 'n Nonstatutory Opsie lei tot Federal inkomstebelasting aanspreeklikheid vir my A1. Oor die algemeen, nie. Maar, as die opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde ten tyde van sy toekenning, die antwoord is ja. Q2. Sal die uitoefening van 'n Nonstatutory Opsie lei tot Federal inkomstebelasting aanspreeklikheid vir my as die opsie 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde op die datum van toekenning A2 het nie. Oor die algemeen, sal jy gewone inkomste in die jaar waarin jy die nonstatutory opsie uit te oefen erken. Die gewone inkomste bedrag gelyk aan die bedrag waarmee (i) die billike markwaarde van die aandele gekoop op die uitoefening datum oor (ii) die uitoefening prys betaal vir daardie aandele wees. Jou werkgewer sal hierdie inkomste op jou W-2 loon vir die jaar van oefening of op 'n vorm 1099 te rapporteer as jy nie 'n werknemer. Jy sal gevra word om die belasting weerhouding vereistes van toepassing op hierdie inkomste te bevredig. Q3. Wat gebeur as die aangekoop onder 'n Nonstatutory Opsie aandele is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring A3. Daar is tye wanneer die aandele wat jy koop onder 'n Nonstatutory Opsie is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Byvoorbeeld, die Korporasies reg om daardie aandele aan die oorspronklike uitoefeningsprys op jou diensbeëindiging terug te koop voordat vestiging in sulke aandele, is 'n aansienlike risiko van verbeuring. As sodanig, sal jy nie enige belasbare inkomste ten tyde van die oefening erken. Jy moet aanmeld as gewone inkomste, soos en wanneer die Korporasies terug te koop regte verval, 'n bedrag gelyk aan die bedrag waarmee (i) die billike markwaarde van die aandele op die datum waarop sodanige aandele vestig oor (ii) die uitoefening prys betaal vir die aandele . As jy aandele onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring te koop, kan jy kies kragtens artikel 83 (b) om inkomste ten tyde van die oefening erken. As 'n Artikel 83 (b) verkiesing gemaak het, sal jy nie enige bykomende inkomste met betrekking tot jou aandele te erken totdat jy verkoop of andersins sodanige aandele oor te dra in 'n belasbare transaksie. Sien K4. K4. Wat is die effek van 'n Artikel 83 (b) verkiesing A4. As jy aandele onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring te koop, kan jy kies kragtens artikel 83 (b) aan gewone inkomste in die jaar van oefening erken. Die gewone inkomste is gelyk aan die oorskot van (i) die billike markwaarde van die aandele gekoop op die uitoefening datum oor (ii) die uitoefening prys betaal vir die aandele. Die billike markwaarde van die aandele gekoop sal bepaal of die aandele was nie onderhewig aan die aansienlike risiko van verbeuring. As jy die artikel 83 (b) verkiesing te maak, sal jy nie enige bykomende inkomste wanneer die verbeuring risiko daarna verval erken. Jy moet die Artikel 83 (b) verkiesing met die Internal Revenue Service lêer binne dertig (30) dae na die datum waarop die opsie uitgeoefen word, en 'n gewone inkomste as gevolg van so 'n verkiesing sal wees onderhewig aan toepaslike belasting weerhouding vereistes. V5. Watter inligting moet ingesluit word in 'n artikel 83 (b) verkiesing A5. Die verkiesing word deur die indiening van twee afskrifte van 'n skriftelike verklaring aan die IRS Service Center waar jy jou terugkeer lêer - een ten tyde van die verkiesing en een met die belastingopgawe vir die jaar van aanslag waarin die eiendom oorgedra is. Jy moet ook 'n afskrif van die skriftelike verklaring te gee aan jou werkgewer, of die persoon vir wie jy gedoen dienste. Die volgende inligting moet ingesluit word in die artikel 83 (b) verkiesing: Jou naam, adres en identiteitsnommer (sofi nommer) beskrywing van elke eiendom waarvoor die verkiesing word Datum (of datums) gemaak word wanneer die eiendom oorgedra is, en die belasbare jaar waarvoor sodanige verkiesing gemaak Aard van beperking of beperkings op die eiendom billike markwaarde van eiendom (bepaal sonder inagneming van enige ander persoon as 'n beperking wat nooit sal verval) ten tyde van die oordrag bedrag aan vergoeding betaal vir die eiendom en Verklaring dat verlangde afskrifte voorsien is. V6. Ek sal erken bykomende inkomste as ek aandele onder 'n Nonstatutory Opsie A6 verkry verkoop. Ja. Jy sal 'n kapitaalwins vir sover die besef by die verkoop van die aandele bedrag oorskry hul billike markwaarde op die tyd wat jy die gewone inkomste erken met betrekking tot hul verkryging erken. A kapitaalverlies sal lei tot die mate van die besef by die verkope bedrag minder is as so 'n billike markwaarde. Die wins of verlies sal langtermyn wees as jy die aandele vir meer as een (1) jaar voor die vervreemding hou. Die beheermaatskappy tydperk normaalweg begin by die tyd dat die Nonstatutory opsie uitgeoefen. As jy aandele onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring te koop, sal die kapitaalwins hou tydperk begin óf: (i) ten tye van die aandele kan eers vry van verbeurdverklaring risiko verkoop, indien geen Artikel 83 (b) verkiesing gemaak by die tyd van uitoefening van die opsie, of (ii) ten tye van die opsie uitgeoefen word as jy die artikel 83 (b) verkiesing binne dertig lêer (30) dae na die oefening datum. Q7. Wat is die Federale belasting gevolge vir die werkgewer A7. Die werkgewer sal 'n aftrekking in die jaar waarin die werknemers inkomste insluiting eindig ontvang. Byvoorbeeld, is die aftrekking toegelaat nie: (1) in die werkgewers jaar wat eindig met die werknemers jaar (dws die werkgewer en die werknemer gebruik dieselfde belasbare jaar) of (2) in die werkgewers jaar waarin die werknemers jaar eindig ( dws indien die werknemer en die werkgewer gebruik verskillende belasbare jaar). Oor die algemeen, die werkgewers aftrekking is dieselfde bedrag ingesluit in gewone inkomste deur die werknemer kan egter die werkgewers aftrekking in sekere omstandighede beperk word. As die aftrekking is toe te skryf aan 'n nonstatutory opsie uitgeoefen om aandele aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, dan sonder 'n Artikel 83 (b) verkiesing, die aftrekking sal nie toegelaat word totdat die belasbare jaar van die werkgewer wat die laaste dag van die sluit kalenderjaar waarin jy erken die gewone inkomste met betrekking tot die onder jou nonstatutory opsie verkry aandele. Alle oorspronklike inhoud 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle regte voorbehou. As jy enige vrae het met betrekking tot die gebruik van hierdie dokumente, lees asseblief ons Disclaimer. As vermelding Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaksionele inhoud in enige gedrukte of promosiemateriaal, Dana S. Beane amp Company, P. C. vereis dat jy die aangehaalde materiaal voor te lê vir hulle en dat jy 'n ooreenkoms met Dana S. Beane amp Company, P. C. teken verklaar dat jy dit sal gebruik in konteks, skryf die aanhaling akkuraat, en identifiseer Dana S. Beane amp Company, P. C. as die source. How om Stock Options verslag oor jou belastingopgawe Bogenoemde artikel is bedoel om algemene finansiële inligting wat ontwerp is om 'n breë segment van die publiek dit nie persoonlike belasting, beleggings, wetlike, of ander sake en professionele advies te gee voed voorsien. Voordat enige aksie, moet jy altyd die hulp van 'n professionele persoon wat jou spesifieke situasie vir raad oor belasting, jou beleggings, die wet, of enige ander besigheid en professionele sake wat jy en / of jou besigheid affekteer weet soek. Belangrike aanbieding besonderhede en openbaarmakings Filing Sperdatum: IRS indiening sperdatum vir belasting jaar 2015 is April 18, 2016 (behalwe vir die inwoners van Massachusetts of Maine, waar die IRS indiening sperdatum vir belasting jaar 2015 is 19 April, 2016). Probeer dit gratis / betaal wanneer jy lêer: TurboTax aanlyn-en mobiele pryse is gebaseer op jou belasting situasie en is afhanklik van die produk. Gratis 1040EZ / A Vrystaat bied slegs beskikbaar met TurboTax Federal Free Edition aanbod kan verander of beëindig te eniger tyd sonder kennisgewing. Werklike pryse word bepaal ten tyde van die druk of e-lêer en is onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Spaar en prys vergelykings gebaseer op verwagte prysstygings verwag 3/18/16. Spesiale afslag bied mag nie geldig wees vir mobiele in-artikels aankope. TurboTax CD / aflaai produkte: Prys sluit belasting voorbereiding en druk van die federale belastingopgawes en gratis federale e-lêer van tot 5 federale belastingopgawes. Bykomende gelde aansoek doen vir eFiling staat opbrengste. E-lêer fooie nie van toepassing op die staat New York opbrengste. Spaar en prys vergelyking gebaseer op verwagte prysstygings verwag 3/18/16. Pryse onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Altyd en oral: Toegang tot die Internet vereiste standaard boodskap en data tariewe van toepassing op laai en te gebruik foon. Vinnigste terugbetaling moontlik: Vinnigste terugbetaling van belasting met efile en direkte terugbetaling deposito belasting tydsraamwerke sal wissel. Betaal vir TurboTax uit jou federale terugbetaling: A X. xx Terugbetaling Processing Diensfooi van toepassing op hierdie betaling metode. Pryse is onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Die voordeel is beskikbaar met TurboTax Federal produkte behalwe die TurboTax Tuis amp Besigheid / QuickBooks Eie Onderneming bundel bied. Oor ons TurboTax Produk Kenners: Kliëntediens en produk ondersteuning afhanklik van die tyd van die jaar. Oor ons credentialed belasting kenners: Live belastingadvies diens is beskikbaar per telefoon vir jou moeilikste belastingvrae fooie kan aansoek doen. Service, ervaring vlakke, ure van die operasie en beskikbaarheid wissel, en is onderhewig aan beperkings en verandering sonder kennisgewing. Nie beskikbaar vir TurboTax Besigheid kliënte. 1 beste verkoop belasting sagteware: Op grond van saamgestelde verkope data vir alle belasting jaar 2014 TurboTax produkte. Gewildste: TurboTax Deluxe is ons gewildste produk onder TurboTax Online gebruikers met meer komplekse belasting situasies. Oor AboutNon gekwalifiseerde Stock Options Oefening opsies om maatskappy voorraad te koop teen die prys onder-mark snellers 'n belasting faktuur. Hoeveel belasting wat jy betaal wanneer jy verkoop die voorraad hang af van wanneer jy dit te verkoop. Een manier om werknemers een strategie maatskappye gebruik om werknemers te beloon beloon is hulle opsies om 'n sekere bedrag van die companyrsquos voorraad aan te koop vir 'n vaste prys na 'n bepaalde tydperk van die tyd te gee. Die hoop is dat teen die tyd dat die employeersquos opsies vestmdashthat is, ten tyde van die werknemer kan eintlik die opsies om voorraad te koop op die bepaalde oefening pricemdashthat die mark prys van die voorraad sal gestyg het, sodat die werknemer kry die voorraad vir minder as die huidige mark prys. As yoursquore 'n uitvoerende, 'n paar van die opsies wat jy ontvang van jou werkgewer kan wees Nonqualified Stock Options. Dit is opsies wat donrsquot kwalifiseer vir die meer gunstige belasting behandeling gegee om Incentive Stock Options. In hierdie artikel, yoursquoll leer die belastingimplikasies van die uitoefening nonqualified voorraad opsies. Letrsquos aanvaar dat jy opsies op voorraad wat aktief verhandel op 'n gevestigde mark soos die NASDAQ ontvang nie, maar dat die opsies hulself arenrsquot verhandel. Die belasting vangs is dat wanneer jy die opsies uit te oefen om die aankoop van voorraad (maar nie voordat), jy belasbare inkomste gelyk is aan die verskil tussen die aandeelprys deur die opsie en die mark prys van die voorraad te stel. In belasting lingo, dis bekend as die vergoeding element. Vergoeding element Die vergoeding element is basies die bedrag van die afslag wat jy kry wanneer jy die voorraad te koop by die opsie uitoefen prys in plaas van op die huidige mark prys. Jy kan bereken die vergoeding element deur die aftrekking van die uitoefeningsprys van die markwaarde. Die markwaarde van die voorraad is die aandele prys op die dag wat jy jou opsies om die voorraad te koop te oefen. Jy kan die gemiddelde van die hoë en lae pryse wat die voorraad ambagte vir daardie dag gebruik. Die uitoefeningsprys is die bedrag wat u die voorraad kan koop vir volgens jou keuse ooreenkoms. En herersquos die skopper: Jou maatskappy moet die vergoeding element as 'n toevoeging tot jou loon op die vorm W-2 in die jaar wat jy die opsies uit te oefen aan te meld. Dit beteken dat die IRS weet alles oor jou meevaller, en behandel dit as vergoeding inkomste, net soos jou salaris. Jy sal inkomstebelasting en Social Security en Medicare belasting verskuldig op die vergoeding element. Wanneer moet ek belasting Eerste dinge eerste te betaal op my opsies: Jy donrsquot het om enige belasting te betaal wanneer yoursquore diegene opsies toegestaan. As jy 'n opsie ooreenkoms wat u toelaat om 1000 aandele van die maatskappy voorraad aan te koop kry, het jy al die opsie om te koop voorraad toegestaan. Hierdie toekenning op sigself isnrsquot belasbare. Itrsquos slegs wanneer jy eintlik die opsies uit te oefen en wanneer jy later verkoop die voorraad wat jy gekoop wat jy belasbare transaksies. Hoe jy rapporteer jou voorraad opsie transaksies hang af van die tipe transaksie. Gewoonlik, belasbare Nonqualified Stock Opsie transaksies val in vier moontlike kategorieë: Jy oefen jou opsie om die aandele te koop en jy hou op die aandele. Jy oefen jou opsie om die aandele te koop, en dan dieselfde dag verkoop jy die aandele. Jy oefen die opsie om die aandele te koop, dan is dit binne 'n jaar of minder verkoop jy na die dag wat jy dit gekoop. Jy oefen die opsie om die aandele te koop, dan moet jy hulle meer as 'n jaar te verkoop nadat die dag wat jy dit gekoop. Elkeen van hierdie vier scenario's het sy eie belasting kwessies soos die volgende vier belasting voorbeelde wys. 1. Jy oefen jou opsie om die aandele te koop en te hou op hulle. In hierdie situasie, jy jou opsie om die aandele te koop te oefen, maar jy hoef nie die aandele te verkoop. Jou vergoeding element is die verskil tussen die uitoefeningsprys (25) en die markprys (45) op die dag wat jy die opsie uitgeoefen en gekoop die voorraad, keer die aantal aandele wat jy gekoop. 45 minus 25 20 x 100 aandele 2000 20 keer 100 aandele 2000 Jou werkgewer sluit die vergoeding element bedrag (2000) in Box 1 (lone) van jou 2015 Form W-2. Hoekom is dit gerapporteer op jou W-2 Omdat itrsquos beskou ldquocompensationrdquo vir julle, net soos jou salaris. So selfs al is jy 'n werklike wins nog havenrsquot gesien uit die verkoop van die aandele, yoursquore steeds belas word op die vergoeding element net asof jy 'n 2000 kontantbonus ontvang het. Wat gebeur as een of ander rede die vergoeding element is nie ingesluit in Box 1 Itrsquos nog steeds beskou as deel van jou loon, sodat jy dit moet voeg by Vorm 1040, reël 7 wanneer jy vul jou belastingopgawe vir die jaar wat jy die opsie uit te oefen. 2. Jy oefen jou opsie om die aandele te koop en dan verkoop hulle op dieselfde dag. Soos in die vorige voorbeeld, die vergoeding element is 2000, en jou werkgewer sal insluit 2000 in inkomste op jou 2015 Form W-2. As hulle dit nie, moet jy voeg dit by Vorm 1040, reël 7 wanneer jy vul jou 2015 belastingopgawe. Volgende, moet jy die werklike verkoop van die voorraad verslag te doen oor jou 2015 Bylae D, kapitaalwinste en - verliese, Deel I. Omdat jy die voorraad reg nadat jy dit gekoop verkoop, die verkoop tel as kort termyn (dit wil sê jy besit die voorraad vir 'n jaar of lessmdashless as 'n dag in hierdie geval). In hierdie voorbeeld, die datum verkry is 2015/06/30 en die datum verkoop is ook 2015/06/30. Dan het jy om te bepaal of jy 'n wins of verlies. In hierdie voorbeeld, die koste basis van jou aandele is 4500, en die verkoopprys is 4490. Die 10 (van die kommissie), is jou kort termyn kapitaalverlies. Hoe het ons hierdie bedrae bepaal die koste basis is jou oorspronklike koste (die waarde van die voorraad, wat bestaan uit wat jy betaal, plus die vergoeding element wat jy hoef te rapporteer as vergoeding inkomste op jou 2015 Vorm 1040). Die koste basis is dus is die werklike prys betaal per keer aandeel die getal aandele (25 x 100 2500) plus die 2000 van vergoeding berig op jou 2015 Form W-2. Daarom is die totale koste-grondslag van jou voorraad is 4500 (2500 2000). Die verkoopprys is die per-aandeel markprys op die datum van verkoop (45) keer die aantal aandele verkoop (100), wat 4500 gelyk. Dan, jy enige kommissies betaal vir die verkoop (10, in hierdie voorbeeld) aftrek om te kom op 4490 as die finale verkoopprys. Yoursquoll waarskynlik 'n 2015 Form 1099-B ontvang van die makelaar wat jou opsie koop en verkoop hanteer. Dit vorm moet wys 4490 as jou opbrengs uit die verkoop. Af te trek jou verkoopprys (4490) van jou koste basis (4500), kry jy 'n verlies van 10. Onthou, wat jy eintlik uitgekom n voorsprong (selfs na belasting) omdat jy voorraad verkoop vir 4490 (na die betaling van die 10 Kommissie) dat jy gekoop vir net 2500. 3. Jy oefen die opsie om die aandele te koop en dan verkoop hulle binne 'n jaar of meer na die dag wat jy dit gekoop. Weereens, is die vergoeding element van 2000 (bereken soos in die vorige voorbeelde) beskou belasbare inkomste en moet ingesluit word in Box 1 van jou 2015 Form W-2. Indien nie, moet jy voeg dit by Vorm 1040, reël 7 wanneer jy vul jou 2015 belastingopgawe. Omdat jy die voorraad verkoop, moet jy die verkoop verslag te doen oor jou 2015 Bylae D. Die voorraad verkoop word beskou as 'n korttermyn-transaksie omdat jy die voorraad minder as 'n jaar besit. In hierdie voorbeeld, die datum verkry is 2015/06/30, die datum verkoop is 2015/12/15, die verkoopprys is 4990, en die koste basis is 4500. Die korttermyn kapitaalwins is die verskil van 490 (4,900-4,500). Hoe het ons hierdie syfers te kry Die verkoopprys (4990) is die markprys op die datum van die verkoping (50) keer die aantal aandele verkoop (100), of 5000, minus enige kommissie wat jy betaal wanneer jy dit verkoop (10). Die vorm 1099-B van die makelaar hantering van jou koop moet rapporteer 4990 as die opbrengs van jou koop. Die koste basis is die werklike prys wat jy per keer aandeel betaal die getal aandele (25 keer 100 2500), plus die vergoeding element van 2000 vir 'n totaal van 4500. So het die wins is 490, die verskil tussen jou basis en die verkoopprys, en sal belas word as 'n korttermyn-kapitaalwins by jou gewone inkomste belastingkoers. 4. Jy oefen die opsie om die aandele te koop, dan verkoop hulle meer as 'n jaar nadat die dag wat jy dit gekoop. Markprys op 2011/06/30 Kommissie betaal aan te koop: Aantal aandele: Die vergoeding element van die 2000 is dieselfde as in die voorafgaande voorbeelde en moet verskyn in Box 1 van jou W-2 vir 2011 (die jaar wat jy uitgeoefen die opsies om die voorraad aan te koop.) Omdat hierdie transaksie plaasgevind het in 'n vorige jaar, donrsquot jy om belasting te betaal op die vergoeding element weer itrsquos nou beskou as deel van jou koste basis koopprys vir die voorraad. Jy moet dan die verkoop van die voorraad verslag te doen oor jou 2015 Bylae D, Deel II, want itrsquos 'n langtermyn-transaksie die voorraad besit vir byna 18 maande. Soos in die vorige voorbeeld, die voorraad verkoop wins is 490, bereken op dieselfde wyse (4990 verkoop prys - 4500 koste basis). Maar nou is die 490 wins is 'n langtermyn-wins, sodat jy net aan belasting op die kapitaal-winste koers betaal, wat waarskynlik 'n baie laer as jou gereelde inkomste - Dinge sal wees om te onthou wanneer toegestaan voorraad opsies Wanneer jy nonqualified toegestaan voorraad opsies, kry 'n afskrif van die opsie-ooreenkoms van u werkgewer en lees dit noukeurig. Jou werkgewer verplig is om betaalstaat belasting te weerhou van die vergoeding element, maar soms dat doesnrsquot korrek gebeur. In een geval ons weet van, het 'n employeersquos betaalstaat departement nie federale of die staat inkomste belasting weerhou. Hy uitgeoefen sy opsies deur die betaling van 7000 en verkoop die voorraad op dieselfde dag vir 70.000 dan gebruik al die opbrengs (plus bykomende kontant) op die transaksie, 'n 80.000 motor te koop, laat baie min kontant op hande. Kom belastingopgawe tyd die volgende jaar, was hy baie ontsteld om te verneem dat hy belastings verskuldig op die vergoeding element van 63.000. Donrsquot laat gebeur vir jou. Werkgewers moet die inkomste van 'n 2015 uitoefening van Nonqualified Stock Options in Box 12 van die verslag van die 2015 Form W-2 met behulp van die kode ldquoV. rdquo Die vergoeding element is reeds in bokse 1 ingesluit, 3 (indien van toepassing) en 5, maar is ook afsonderlik berig in Box 12 tot duidelik die bedrag van die vergoeding wat voortspruit uit 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie oefening. TurboTax Professional bied ekstra hulp met beleggings en kan jou help om die beste resultate onder die belasting wet kry. Van aandele en effekte om huurinkomste, TurboTax Premier help jy jou belasting reg gedoen Bogenoemde artikel is bedoel om algemene finansiële inligting wat ontwerp is om 'n breë segment van die publiek dit nie persoonlike belasting, beleggings, wetlike, of ander sake gee voed verskaf en professionele advies. Voordat enige aksie, moet jy altyd die hulp van 'n professionele persoon wat jou spesifieke situasie vir raad oor belasting, jou beleggings, die wet, of enige ander besigheid en professionele sake wat jy en / of jou besigheid affekteer weet soek. Belangrike aanbieding besonderhede en openbaarmakings Filing Sperdatum: IRS indiening sperdatum vir belasting jaar 2015 is April 18, 2016 (behalwe vir die inwoners van Massachusetts of Maine, waar die IRS indiening sperdatum vir belasting jaar 2015 is 19 April, 2016). Probeer dit gratis / betaal wanneer jy lêer: TurboTax aanlyn-en mobiele pryse is gebaseer op jou belasting situasie en is afhanklik van die produk. Gratis 1040EZ / A Vrystaat bied slegs beskikbaar met TurboTax Federal Free Edition aanbod kan verander of beëindig te eniger tyd sonder kennisgewing. Werklike pryse word bepaal ten tyde van die druk of e-lêer en is onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Spaar en prys vergelykings gebaseer op verwagte prysstygings verwag 3/18/16. Spesiale afslag bied mag nie geldig wees vir mobiele in-artikels aankope. TurboTax CD / aflaai produkte: Prys sluit belasting voorbereiding en druk van die federale belastingopgawes en gratis federale e-lêer van tot 5 federale belastingopgawes. Bykomende gelde aansoek doen vir eFiling staat opbrengste. E-lêer fooie nie van toepassing op die staat New York opbrengste. Spaar en prys vergelyking gebaseer op verwagte prysstygings verwag 3/18/16. Pryse onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Altyd en oral: Toegang tot die Internet vereiste standaard boodskap en data tariewe van toepassing op laai en te gebruik foon. Vinnigste terugbetaling moontlik: Vinnigste terugbetaling van belasting met efile en direkte terugbetaling deposito belasting tydsraamwerke sal wissel. Betaal vir TurboTax uit jou federale terugbetaling: A X. xx Terugbetaling Processing Diensfooi van toepassing op hierdie betaling metode. Pryse is onderhewig aan verandering sonder kennisgewing. Die voordeel is beskikbaar met TurboTax Federal produkte behalwe die TurboTax Tuis amp Besigheid / QuickBooks Eie Onderneming bundel bied. Oor ons TurboTax Produk Kenners: Kliëntediens en produk ondersteuning afhanklik van die tyd van die jaar. Oor ons credentialed belasting kenners: Live belastingadvies diens is beskikbaar per telefoon vir jou moeilikste belastingvrae fooie kan aansoek doen. Service, ervaring vlakke, ure van die operasie en beskikbaarheid wissel, en is onderhewig aan beperkings en verandering sonder kennisgewing. Nie beskikbaar vir TurboTax Besigheid kliënte. 1 beste verkoop belasting sagteware: Op grond van saamgestelde verkope data vir alle belasting jaar 2014 TurboTax produkte. Gewildste: TurboTax Deluxe is ons gewildste produk onder TurboTax Online gebruikers met meer komplekse belasting situasies. Oor AboutLike - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy by jou gunstelinge Deel - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy Deel via e-pos of sosiale media Print - Klik op hierdie skakel om Druk hierdie bladsy Equity (Stock) - gebaseerde vergoeding oudittegnieke Guide (Augustus 2015) NOTA. Hierdie gids is stroom deur die publikasie datum. Sedert veranderinge mag plaasgevind het ná die publikasiedatum dat die akkuraatheid van hierdie dokument sou raak, daar is geen waarborge gemaak met betrekking tot die tegniese akkuraatheid ná die publikasiedatum. Wat is-aandeel-gebaseerde Vergoeding Die term aandele-gebaseerde vergoeding sluit in enige vergoeding betaal aan 'n werknemer, direkteur, of onafhanklike kontrakteur wat gebaseer is op die waarde van bepaalde voorraad (algemeen, die voorraad van die werkgewer, wat 'n korporasie kan wees of 'n vennootskap). Voorbeelde van aandeelgebaseerde vergoeding sluit Stock Oordragte, Stock Options, Stock lasbriewe, Beperkte Stock, Beperkte Stock Eenhede, Phantom Stock Planne, aandeelwaarderingsregte, en ander toekennings waarvan die waarde is gebaseer op die waarde van bepaalde voorraad. Waar om inligting oor Equity-gebaseerde vergoeding te vind Tydens die aanvanklike ondersoek proses, 'n oorsig van relevante dokumente wat by die Securities and Exchange Commission (SEC) en die belastingbetalers interne dokumente is 'n goeie plek om te begin. Die hersiening van hierdie dokumente kan help met die identifisering individue wat-aandeel-gebaseerde vergoeding kan ontvang. Pertinente dokumente vir vergoeding doeleindes in bewaring gehou deur die SEC sluit Form 10-K (Jaarverslag), DEF 14A (Definitive Proxy Verklaring), en vorm 4 (Staat van Veranderinge in voordelige eienaarskap). Die individue wat in die SEC verslae word beskou as bestuurders en direkteure onder Security Exchange Act artikel 16 (b). Sodra die artikel 16 (b) bestuurders en direkteure met aandeelgebaseerde vergoeding reëlings getref is geïdentifiseer, moet bevestiging word of al vergoeding wat verband hou met verskillende vergoeding planne is aangemeld om die ontvanger (op die individue vorm W-2 of Form 1099 - MISC) en dat die gepaste indiensneming belasting is teruggehou en betaal. As die punte wat aan die artikel 16 (b) bestuurders vergoeding nie behoorlik erken, moet die oudit omvang dienooreenkomstig uitgebrei word om ander bestuurders, direkteure en werknemers. Die hulp van 'n Employment Belasting Spesialis en 'n hersiening van die Wet op Vergoeding amp Voordele (CAB) Uitgawe Practice Group webwerf moet in ag geneem word. SEC Deponeringen kan afgelaai word vanaf die SEC webwerf. Die voorgestelde SEC Deponeringen en moontlike belastingbetalers interne dokumente word verder hieronder bespreek. SEC dokumente vorm 10-K is die jaarverslag in bewaring gehou deur die SEC en bied 'n volledige lys van artikel 16 (b) bestuurders en direkteure, uitvoerende vergoeding, en die sekuriteit eienaarskap van sekere voordelige eienaars en bestuur. Ingesluit in Vorm 10-K is items 10, 11 en 12, en verwysings na aanvullende uitstallings in bewaring gehou deur die SEC dat bykomende vergoeding planne vir bestuurders kan bevat. Hierdie vergoeding planne kan insluit voorraad opsies, beperkte voorraad, en ander vorme van aandeelgebaseerde vergoeding. Die planne kan vestiging van opsies en vestiging te bespreek in die geval van 'n verandering in beheer (dit wil sê 'n samesmelting of oorname van die maatskappy). 'N Verandering in beheer voorsiening kan ook aansoek doen om in die openbaar-verhandel vennootskappe wat aandele aan te bied aan werknemers. DEF 14A (Proxy Verklaring Ingevolge Artikel 14A van die SEC). beter bekend as die finaal Proxy Verklaring of die jaarlikse proxy verklaring, is die maklikste plek om te kyk up inligting oor uitvoerende vergoeding. Hierdie volmag verklaring is aan die aandeelhouers van rekord voor die jaarvergadering gestuur en kan inligting oor spesifieke aandele-opsies en vergoeding planne vir bestuurders bevat. Dit is meer gedetailleerd as Vorm 10-K en bied spesifieke detail oor die aantal opsies toegestaan en die totale prys oefening onder die verskillende planne. Die Opsomming Vergoeding Table. gevind in die finaal proxy verklaring, is die hoeksteen van die vereiste openbaarmaking rakende die uitvoerende vergoeding secs. Die Opsomming Vergoeding tabel verskaf, in 'n enkele plek, 'n omvattende oorsig van die maatskappy se uitvoerende betaal praktyke. Die Opsomming Vergoeding Table word dan gevolg deur ander tafels en openbaarmakings wat meer spesifieke inligting oor die komponente van die vergoeding vir die laaste voltooide jaar. Dit bekendmaking sluit inligting oor toelaes van aandele-opsies, aandeelwaarderingsregte, langtermyn aansporingskema toekennings, pensioen planne, dienskontrakte, en verwante reëlings. The Definitive Proxy Verklaring bevat ook die Wet op Vergoeding bespreking en ontleding (CDampA), wat alle wesenlike elemente van die maatskappy se uitvoerende vergoeding programme verduidelik. Om te voldoen aan die finansiële vereistes verslagdoening, moet die maatskappy die waarde van die aandeel-gebaseerde vergoeding te skat ten tyde van die toekenning. Vir belastingdoeleindes, is die aandeel-gebaseerde vergoeding nie aangemeld is as vergoeding tot die datum frokkie of oefening datum (na gelang van die tipe-aandeel-gebaseerde vergoeding ter sprake). Groot verskille is algemeen. Die tabelle vir Uitstaande Equity op jaareinde en Opsie Oefeninge en Stock Gevestigde kan insig oor waar die teenstrydighede ontstaan. Stock opsies en ander aandele-aansporingskemas word dikwels ingesluit as bewysstukke in die jaar verbonde aan die SEC Deponeringen die plan in werking getree het (die plan is oor die algemeen in die DEF 14A vir aandeelhouer hersiening in daardie jaar). Byvoorbeeld, sal 'n 2004 Stock en aansporingsplan dikwels in die DEF 14A 2004. Vir boekjaar maatskappye, kan die planne vir die kalenderjaar voor aangeheg word aan die DEF 14A. Die term Incentive Stock Options (ISOs) kan die maatskappy dui bied ekwiteitvergoedingskemas wat bedoel is om te voldoen aan IRC 422. Die term Werknemer Stock aankoopplan kan die maatskappy dui bied ekwiteitvergoedingskemas wat bedoel is om te voldoen aan IRC 423. Sien die afdeling oor Statutêre Stock Options vir meer inligting. Vorm S-3 (registrasie verklaring) is wat gebruik word deur maatskappye om belangrike finansiële inligting bekend te maak. Vorm 4 (Staat van Veranderinge in voordelige eienaarskap) verskaf inligting oor die vervreemding van voorraad hetsy deur verkoop of oordrag. Hierdie inligting kan aandui of die aandele oorgedra aan 'n familie vennootskap of ander entiteit beheer word deur die aandeelhouers, beamptes en / of direkteure. Interne dokumente Employment Kontrakte kan bykomende inligting oor die tipes vergoeding toegeken aan werknemers, insluitend die reg om deel te neem in spesifieke-aandeel-gebaseerde vergoeding planne soos die toekenning van aandele-opsies, Phantom voorraad, aandeelwaarderingsregte, beperk voorraad, beperk voorraad eenhede bevat / toekennings, of ander items gebaseer op die waarde van bepaalde voorraad. Dit is belangrik om hierdie kontrakte te hersien, selfs al is die inhoud is dupliserende van inligting vervat in die SEC Deponeringen. Direksie en Minute Vergoeding Komitee moet hersien word om aktiwiteite wat verband hou met die aanvaarding van aansporing vergoeding planne en die toekenning of vestiging van voorraad, opsies, of ander-aandeel-gebaseerde vergoeding te identifiseer. uitgereik deur die vergoedingskomitee en aan die direksie verslag moet versoek word omdat hulle insig kan bied in 'n aandeel-gebaseerde vergoeding. Die eksaminator moet bevestig dat planne waaronder statutêre opsies toegestaan kan word goedgekeur deur die raad van direkteure en aandeelhouers. Statutêre Stock Opsie Planne vereis goedkeuring van die aandeelhouers binne 12 maande voor of na goedkeuring deur die direksie. Statutêre opsies sluit Incentive Stock Options (ISOs) en opsies onder 'n Werknemer Stock aankoopplan (ESPP) toegestaan. Daar is ook aandeelhouersgoedkeuring reëls met betrekking tot die aftrekking beperk onder IRC 162 (m). Behalwe soos in die regulasies kragtens IRC 162 (m), is daar geen vereistes aandeelhouersgoedkeuring onder die Internal Revenue Code vir nie-statutêre voorraad opsies, beperkte voorraad, aandeelwaarderingsregte (AWR'e), of skim voorraad planne. Vir meer inligting sien die Oudit Ingenieurswese Guide (ATG) met betrekking tot IRC 162 (m). Die eksaminator moet ook seker maak dat die belastingbetaler nie gekanselleer of verminder lenings toegestaan aan bestuurders vir hulle om opsies uit te oefen of te koop beperk voorraad. Lening kansellasies of verlagings is in die mate dat hulle ingesluit as bykomende vergoeding aanvaarbaar en is onderhewig aan Federal Insurance Contributions Act (FICA) belastings, Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en federale inkomste belasting weerhou (FITW). Sien Tesourieregulasie (Treas. Reg.) 1,83-4 (c) en Inkomste Regerende (Op Rul.) 2004-37. Sonder 'n opname in die uitvoerende lone, moet die eksaminator te oorweeg of die korporatiewe aftrekking toelaatbaar is. Sien IRC 83 (h). Strawwe kan ook van toepassing vir verkeerde indiening en verskaffing van Vorm W-2 onder IRC 6721, 6722, en / of 6674. Bykomende bespreking van verminderde lenings gebruik om werkgewer voorraad verkry word hieronder onder potensiële kwessies gevind. Stock Oordragte en toekennings Bepaal of voorraad eintlik oorgedra. Stock is oorweeg oorgedra word slegs indien die werknemer het die risiko's en voordele van 'n eienaar. Oordrag nie afhang uitsluitlik op die ontvangs van die voorraad. Vas te stel of die volgende gevalle: Is die werknemer of onafhanklike kontrakteur het Stem - en dividendregte beperkings geplaas op die voorraad in die dienskontrakte, voorraad planne of ander dokumente Daar is baie verskillende tipes van beperkings, maar een voorbeeld sou 'n beperking op die wees verkoop of oordrag van die voorraad wat deur die werknemer. As die korporasie gelikwideer is nie die werknemer of onafhanklike kontrakteur het 'n reg om 'n likwidasie-uitkering Het die werknemer of onafhanklike kontrakteur het die reg om 'n wins of verlies wat gebaseer is op die toename of afname in die blok waardeer Treas. Reg. 1,83-3 (a) bevat verskeie kriteria en voorbeelde om te besluit of 'n oordrag plaasgevind het. Byvoorbeeld, as 'n diensverskaffer (bv 'n werknemer of onafhanklike kontrakteur) betaal vir voorraad met 'n nonrecourse noot ( 'n nota waar die werknemer geen persoonlike aanspreeklikheid), die transaksie kan nie 'n oordrag van die voorraad, maar in plaas daarvan, kan wees beskou as 'n opsie om voorraad te koop in die toekoms, want die diensverskaffer geen belegging gemaak het en het geen risiko van verlies. As die voorraad dalings in die waarde, kan die diensverskaffer besluit die noot nie om te betaal en verbeur die voorraad. In hierdie omstandighede, het die diensverskaffer nie aangegaan die risiko van 'n voordelige eienaar as die waarde van die eiendom aansienlik afneem. Vas te stel of daar 'oordrag van aandele-opsies om 'n verwante persoon. Die oordrag van kompenserende voorraad opsies om verwante persone (van die werknemer of onafhanklike kontrakteur) is 'n genoteerde transaksie. Die eksaminator moet oorweeg om die uitreiking van die inligtingstuk Versoek vir belasting skuilings en ook hersien Kennisgewing 2003-47, 2003-2 C. B. 132 vir meer inligting oor hierdie tipe gelys transaksie. Vas te stel of daar 'n vermindering in die koopprys van 'n nota wat gebruik word om werkgewer voorraad bekom is. Histories, in dalende aandelemarkte, sommige werkgewers het die uitstaande balans van 'n beroep noot ( 'n nota waar die skuldeiser het die vermoë om die skuldenaar self verantwoordelik om terug te betaal hou) deur die werkgewer uitgereik word aan die werknemer in die bevrediging van die uitoefeningsprys van verminderde 'n opsie om die werkgewers voorraad te bekom. Onder Treas. Reg. 1,83-4 (c), indien 'n skuld wat reeds beskou as 'n bedrag betaal (vir doeleindes van IRC 83 daarna gekanselleer, vergewe, of tevrede) vir 'n bedrag minder as die bedrag van sodanige skuld, die bedrag wat nie in Trouens betaal is includible in die bruto inkomste van die diensverskaffer vir die belasbare jaar waarin sodanige kansellasie, vergifnis, of bevrediging plaasvind. Die vermindering van die uitstaande balans van die noot resultate in vergoeding inkomste vir die werknemer en lone is onderhewig aan FICA, Futa, en FITW. Sommige belastingbetalers verkeerdelik glo so 'n verlaging is 'n koopprys aanpassing onder IRC 108 (e) (5). As IRC 108 (e) (5) was om aansoek te doen, sal die werknemer nie inkomste erken oor die vermindering van die uitstaande balans van die noot, maar in plaas daarvan sal die basis van die onderliggende eiendom (die verkry voorraad) aan te pas. In hierdie geval, die vermindering van die uitstaande balans van die noot is 'n medium vir die betaling van vergoeding deur die werkgewer aan die werknemer, en enige inkomste wat voortspruit uit die vermindering is nie inkomste uit die ontslag van skuld aan die werknemer dus IRC 108 ( e) (5) is nie van toepassing. Sien ds Rul. 2004-37. Vas te stel of enige verkiesings ooreenstemming IRC 83 (b) gemaak is en versoek rekords om die verkiesings te verifieer. 'N verkiesing op grond van IRC 83 (b) toelaat dat 'n ontvanger van beperkte eiendom te belas wanneer die eiendom in plaas oorgedra wanneer die eiendom eintlik baadjies (op 'n later datum wanneer die waarde hoër kan wees). Die verkiesing moet nie later nie as 30 dae gemaak word van die datum waarop die eiendom oorgedra word aan die diensverskaffer, met geen uitbreidings. Oor die algemeen, is so 'n verkiesing hanteer deur die werkgewers betaalstaat departement. Verkiesings op grond van IRC 83 (b) is ook algemeen as 'n individu ontvang 'n belang in 'n vennootskap of ontvang aandele voor 'n entiteit maak n aanvanklike openbare aanbod (IPO). Sien Inkomstediens Prosedure (Ds Proc.) 93-27 en ds Proc. 2001-43. Sien ds Proc. 2012-29 vir 'n model verkiesing op grond van IRC 83 (b). Die eksaminator moet seker maak dat indiensneming belasting behoorlik weerhou ten opsigte van beperkte eiendom waarvoor 'n IRC 83 (b) verkiesing gemaak, indien van toepassing. Daarbenewens moet die eksaminator te verifieer dat die korporatiewe aftrekking ooreenstem met die bedrag ingesluit (indien enige) in die inkomstestaat diensverskaffers. Verkiesings ooreenstemming IRC 83 (b) en aandele-opsies. By geleentheid, kan 'n diensverskaffer probeer 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) op die ontvangs van voorraad opsies te maak. 'N verkiesing met betrekking tot 'n opsie is nietig omdat 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) kan slegs gemaak word met betrekking tot eiendom wat oorgedra is. Opsies sonder 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde (FMV) is nie eiendom binne die betekenis van IRC 83. Maar as die voorraad grond gekoop met die uitoefening van 'n opsie is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, kan die diensverskaffer 'n IRC maak 83 (b) verkiesing met betrekking tot die voorraad ontvang op grond van die uitoefening van die opsie. Vas te stel of 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring bestaan hang af van die feite en omstandighede. Oor die algemeen, 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring bestaan slegs indien regte in eiendom wat oorgedra word gekondisioneer, direk of indirek, op die toekomstige prestasie (of die weiering prestasie) van aansienlike dienste deur enige persoon, of op die voorkoms van 'n toestand wat verband hou met 'n doel van die oordrag. Eiendom is nie beskou as oorgeplaas as dit is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, en ten tyde van die oordrag, die feite en omstandighede toon dat die verbeuring toestand is onwaarskynlik dat dit toegepas word. Sien Treas. Reg. 1,83-3 (c) van die omskrywing en voorbeelde van aansienlike risiko's van verbeuring. As daar 'n oordrag van eiendom, moet die eksaminator bepaal of daar 'n aansienlike risiko van verbeuring, en indien wel, moet vergoeding erken sodra die aansienlike risiko van verbeurdverklaring verval (met die aanvaarding geen verkiesing op grond van IRC 83 (b) gemaak ). Die korporasie is geregtig op 'n ooreenstemmende aftrekking (sien IRC 83 (h)) tensy verwerp deur IRC 162 (m) of 280g. Artikel 16B Bestuurders individu (e) wat as 'n uitvoerende kwalifiseer onder die artikel 16 (b) van die Securities Exchange Act van 1934 kan wees onderhewig aan te pas indien verkoop die voorraad teen 'n wins binne ses maande na die aankoop van die voorraad. Hierdie individue regte in die eiendom word beskou as onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring en as nie oordraagbaar tot die vroegste van (i) die verstryking van sodanige tydperk van ses maande, of (ii) die eerste dag waarop die verkoop van sodanige eiendom teen 'n wins sal die individu nie onderhewig aan te pas ingevolge artikel 16 (b) van die Securities Exchange Act van 1934 Vervaldatum Beperkings ander beperkings as nie-verval beperkings (sien onder) en sluit beperkinge wat 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring te voer. A verval beperking verhoed dat die oordrag van beperkte voorraad tot 'n spesifieke datum waarna die voorraad volslae soos 'n vereiste dat die werknemer om dienste te verrig vir 'n jaar verkoop mag word. Sien Treas. Reg. 1,83-3 (i). Nie Vervaldatum Beperkings sal nooit verval en vereis dat die houer van die voorraad te verkoop, of aan te bied teen 'n prys onder 'n formule bepaal om te verkoop, die voorraad. Hulle is nie aansienlike risiko's van verbeurdverklaring beskou en nooit die erkenning van inkomste uit te stel, dus, die diensverskaffer erken inkomste onmiddellik by toestaan en die maatskappy is toegelaat om 'n aftrekking. 'N Nie-Vervaldatum Beperking is nie afhanklik van die diensverskaffer die uitvoering van dienste vir 'n bepaalde aantal jare. Inteendeel, sal die beperking verval indien die voorkoms van 'n spesifieke gebeurtenis soos 'n verandering in beheer, diensbeëindiging, of die dood van die diensverskaffer. 'N Algemene Nie Vervaldatum Beperking (algemeen met 'n nie-openbare werkgewer) is wanneer 'n werkgewer vereis die werknemer om die voorraad terug te verkoop aan die werkgewer teen boekwaarde wanneer die werknemer wil doen weg daarmee vir een of ander rede. In hierdie geval, sal boekwaarde oorweeg FMV by die bepaling van die bedrag ingesluit as vergoeding in die diensverskaffers bruto inkomste. Die werknemer sal erken as vergoeding die verskil tussen boekwaarde en enige bedrag betaal vir die voorraad bedrag. Sien IRC 83 (d) en Treas. Reg. 1,83-3 (h) en 1,83-5. Dividende van beperkte voorraad. Indien 'n werknemer of onafhanklike kontrakteur ontvang dividende of ander inkomste uit wesenlik nie-gevestigde beperk voorraad, word die bedrae bykomende vergoeding aan die individu beskou en moet ingesluit word in inkomste, is onderhewig aan belasting diens, en kan afgetrek word deur die korporasie wees. Sien Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) en 1,83-1 (f), voorbeeld (1). Maar, as die werknemer 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) maak, die dividende word erken as deel dividendinkomste eerder as vergoeding. Sodra die beperkte voorraad toekenning berus, is die dividende word as dividendinkomste eerder as vergoeding. Potensiële aangeleenthede met betrekking tot Stock Options Ten einde vas te stel of daar 'n probleem met voorraad opsies, moet die eksaminator die tipe voorraad opsie deur die individu ontvang bepaal. Oor die algemeen, die deur bestuurders ontvang opsies geroep Nie-statutêre Options. Werkgewers het baie meer diskresie in die toestaan van Nie-statutêre Options in vergelyking met Statutêre Options. Statutêre Opsies sluit Incentive Stock Options (ISOs) soos beskryf in IRC 422 en opsies toegeken onder 'n Werknemer Stock aankoopplan (ESPP) soos beskryf in IRC 423. statutêre Stock Options sluit ISOs en opsies onder 'n ESPP verleen dat slegs aan werknemers toegestaan kan word . Die uitoefening van statutêre Options nie lei tot inkomste (vergoeding) of inkomstebelasting aan die werknemer, en die werkgewer kan nie 'n vergoeding aftrek neem. Employment belasting soos FICA, Futa, en FITW is nie van toepassing op die uitoefening van 'n ISO of ESPP opsie. Sien Kennisgewing 2002-47, 2002-2 CB 97 (hierdie kennisgewing is verskaf vir 'n moratorium op die assessering van FICA, Futa, en FITW op óf die uitoefening van 'n statutêre voorraad opsie of die vervreemding van voorraad verkry deur 'n werknemer op grond van die uitoefening van 'n statutêre voorraad opsie), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b), en 423 (c). Vir meer inligting oor belasting diens, sien Kennisgewing 2002-47. Die eksaminator moet hersien die terme van 'n statutêre Opsie en verifieer dat dit nie toelaatbaar is dit 'n ander manier as 'n statutêre Stock Opsie om behandel te word. As die uitvoerende mag dit te omskep in iets anders as 'n statutêre Opsie, dan die opsie word beskou as 'Nie-statutêre Stock Opsie, onderhewig aan FICA, Futa en FITW ten tyde van die oefening (Op Rul. 78-185, 1978 -1 CB 304). 'N kwalifiserende ingesteldheid vind plaas wanneer die werknemer die voorraad hou vir ten minste twee jaar vanaf die datum van toekenning en een jaar vanaf die datum van uitoefening. As die spesifieke hoewe tydperk vereistes voldoen, dan is die werknemer erken kapitaalwins (of verlies) met vervreemding van die voorraad (maar daar is nog geen aftrekking vir die werkgewer). Spesiale reëls geld vir 'n kwalifiserende vervreemding van voorraad onder 'n ESPP verkry indien die opsies uit te oefen prys was minder as die aandele FMV wanneer die opsie toegestaan is. Per IRC 423 (c), die werknemer erken vergoeding inkomste gelyk aan die minste van: Die oorskot van die FMV van die aandeel op die datum van sy ingesteldheid oor die prys betaal vir die aandeel bedrag, of Die oorskot van die aandeel op die opsies toekenning datum oor die uitoefeningsprys. As die opsie prys nie vasgestel en bepaalbare ten tye van die opsie toegestaan word, sal die opsie prys bereken word asof die opsie is uitgeoefen op die toekenningsdatum. Sien Treas. Reg. 1,423-2 (k) (1). Dit vergoeding inkomste is nie onderhewig aan FICA, Futa of FITW. Sien Kennisgewing 2002-47. Enige bykomende wins met die vervreemding van die voorraad word gekenmerk as kapitaalwins. Sien IRC 423 (c). Die werkgewer ontvang geen belastingaftrekking vir die wat deur die werknemer erken ingevolge hierdie spesiale reël vergoeding. Sien Treas. Reg. 1,423-2 (k) (1) (iii). 'N versuim om te voldoen aan die beheermaatskappy tydperk vereistes resultate in 'n diskwalifiserende vervreemding van die voorraad aangekoop deur die uitoefening van 'n statutêre Stock Opsie. In so 'n geval, die werknemer vergoeding (gewone inkomste) op die datum van die diskwalifiserende ingesteldheid gelyk aan die verskil tussen die uitoefeningsprys en FMV van die onderliggende aandeel op die datum van uitoefening. As die voorraad ter sprake is beperk (bv onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring) die inkomste is die verskil tussen die uitoefeningsprys en die FMV op die datum waarop die beperking verval. In die geval van 'n diskwalifiserende ingesteldheid, is die werkgewer geregtig op 'n ooreenstemmende loon aftrek. Ingevolge Treas. Reg. 1,6041-2 (a) (1), die vergoeding van 'n diskwalifiserende ingesteldheid word beskou as lone, moet gerapporteer word aan die werknemers vorm W-2, en is aftrekbaar van die werkgewers belastingopgawe. Maar die inkomste uit onbevoeg gesindhede is nie onderhewig aan FICA, Futa of FITW. Vir meer inligting oor belasting diens, sien Kennisgewing 2002-47. Daar is 'n 100,000 jaarlikse beperking op die waarde van 'n werknemer se ISO dat gedurende enige kalenderjaar uitgeoefen vir die eerste keer kan word. Sien IRC 422 (d). Hierdie limiet word bepaal op grond van die FMV van die voorraad op die oomblik die opsie toegestaan en nie ten tye van die opsie setel. Tot die mate waarin 'n ISO uitgeoefen kan vir die eerste keer (eerste dag van die FMV oorskry 100,000), is die oortollige bedrag meer as 100,000 behandel as 'n Nie-statutêre Opsie, onderhewig aan al belasting diens reëls diegene opsies. Ten tyde van die oefening, dit lei tot gewone inkomste vir die werknemer en 'n loon aftrek vir die werkgewer. Sien Treas. Reg. 1,422-4 vir reëls in verband met die 100,000 reël. Sien IRC 422 (c) (5) vir die spesiale reëls vir 'n 10-eienaar. Vir opsies onder 'n ESPP verleen, is geen werknemer toegelaat word om die reg om te koop voorraad van die werkgewer wat 25,000 van die FMV van die voorraad oorskry (bepaal wanneer die opsies toegeken) vir elke kalenderjaar waarin die opsie is uitstaande toeval. Sien IRC 423 (b) (3) en Treas. Reg. 1,423-2 (i). Verslagdoening en Liassering Reëls Benewens die uitreiking van 'n Vorm W-2, 'n werkgewer 'n inligting verslagdoening vereiste onder IRC 6039 na aanleiding van die uitoefening van 'n statutêre opsie. IRC 6039 vereis korporasies om 'n skriftelike verklaring verstrek aan elke werknemer voor of op 31 Januarie van die jaar wat volg op die jaar waarvoor die verklaring nodig is met betrekking tot: Die korporasies oordrag van voorraad op grond van die werknemers uitoefening van 'n ISO en die korporasies (of sy agente) die registrasie van die eerste oordrag van die eiendomsreg van 'n deel van die voorraad wat deur die werknemer op grond van die uitoefening van 'n ESPP opsie in IRC 423 (c) beskryf. Die oordrag van voorraad aan die werknemer op grond van die uitoefening van 'n ISO ná 31 Desember 2009 sal gerapporteer word op Vorm 3921. Met betrekking tot die uitoefening van 'n opsie onder 'n ESPP na 31 Desember 2009, die oordrag van voorraad aan die werknemer word verslag gedoen oor Form 3922. IRC 6039 vereis ook korporasies om 'n inligting terugkeer met die IRS te dien. Niestatutêre Stock Options algemeen lei tot gewone inkomste en lone op die datum van uitoefening of ander beskikking (Op Rul. 78-185). Die korporasie is oor die algemeen geregtig is om 'n ooreenstemmende aftrekking ingevolge IRC 83 (h), tensy toegelaat onder IRC 162 (m) en 280g. Nie-statutêre opsies teen 'n uitoefeningsprys minder as die FMV op die datum van toekenning ( 'n afslagprys-opsie) kan onderhewig wees aan IRC 409A. Sien die finale regulasies kragtens IRC 409A. Niestatutêre Stock Options nie onder die loon uitsluitings wat onder IRC 3121 val (a) (22) of 3306 (b) (19), en is nie onderhewig aan die moratorium onder Kennis 2002-47. Spesiale reëls geld vir 'n opsie met 'n maklik vasgestel kan FMV. Oor die algemeen, kan die maatskappy 'n Nie-statutêre Stock Opsie verslag wat moet wys, deur werknemer verskaf, sal die opsie toekenningsdatum, oefening datum, belasting diens weerhou en die tipe inligting opgawe. Hierdie verslag kan gebruik word om die belastingaftrekking op die maatskappy se belastingopgawe Bylae M-3 by die Vorms W-2 uitgereik om die werknemers te versoen. Voormalige werknemers vergoeding moet aangemeld op vorm W-2. 'N Rekonsiliasie moet versoek word vir 'n paar van die groter oefeninge om die werknemers berig opsie inkomste in Box 1 en word Posbus 12, kode V van Vorm W-2. Ekstra stappe geneem moet word om afleidings te die behoorlike jaar vir maatskappye te versoen met 'n einde boekjaar. Teenstrydighede in die rekonsiliasies kan 'n inkomste of indiensneming belasting kwessie aan te dui. As die opsies word aan direkteure aangebied, vas te stel of 'n vorm 1099 uitgereik is. Hierdie opsie inkomste moet verslag gedoen oor die direkteure individuele belastingopgawe (bv Bylae C of op die lyn 21, Ander Inkomste), saam met belasting selfindiensneming op oefening of ander beskikking. Bepaal dat alle toepaslike FIS, Futa, en FITW neergelê. As die indiensneming belasting gelyk of oorskry 100,000 op enige dag tydens 'n deposito tydperk, is die maatskappy wat nodig is om die belasting deposito deur die volgende bank dag, ongeag of hulle 'n maandelikse of semi-weeklikse deponeerder. As daar 'n groot Bylae M-3 aanpassings vir opsies uitgeoefen en indien die deposito skedule nie die geval wissel, konsulteer met 'n Employment Belasting Spesialis vir leiding oor die voortsetting van 'n moontlike mislukking om Deposito boete kragtens IRC 6656. Ander Tipe Equity-Based Vergoeding A Phantom Stock plan is 'n reëling ingevolge waarvan uitgestel bedrae word bepaal deur 'n verwysing na hipotetiese skimaandele van die werkgewers voorraad sonder dat hulle ooit die uitreiking van die werklike aandele aan die werknemer. Afhangende van die terme van die ooreenkoms, kan die werknemer geregtig wees om net die groei te ontvang in die waarde van die voorraad tussen die tyd dat die werkgewer toekennings die skimaandele en die tyd wat die werknemer laat die rande uit die aandele. Alternatiewelik kan die werknemer daarop geregtig wees om die hele waarde van die voorraad, asook enige dividende betaal vandat die werkgewer verleen die skimaandele ontvang. Die werkgewer nie werklike aandele van voorraad te hou vir die werknemer, maar afhangende van die terme van die plan, kan die werknemer in werklike aandele of kontant betaal word ten tyde van die kontant-out. Ten spyte van hul naam, Phantom Stock Planne is Nie-gekwalifiseerde Uitgestelde Vergoeding (NQDC) reëlings, nie voorraad reëlings. IRC 3121 (v) (2) bepaal dat 'n reëling is 'n NQDC indien die werknemer het 'n bindende reg in 'n kalenderjaar na die kontant waarde van 'n sekere aantal aandele wat betaal moet word in 'n later kalenderjaar. Tipies, is die individu geregtig op die kontantwaarde van die aantal Phantom aandele wat toegeskryf aan die individue ontvang rekening by beëindiging van diens. Die eksaminator moet bepaal of die maatskappy betrokke is by sulke praktyke en indien wel 'n begrip van die bepalings van die ooreenkoms te verkry. Sien die finale regulasies kragtens IRC 409A. IRC 3121 (v) (2) handel oor die behandeling van sekere uitgestelde reëlings salaris vermindering vergoeding amp spesifiek die behandeling van sekere nonqualified uitgestelde vergoeding planne. Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) bespreek planne, reëlings en voordele wat nie voorsiening maak vir die uitstel van vergoeding soos aandele-opsies, aandeelwaarderingsregte, en ander voorraad waarde regte. Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (5) voorbeeld 8 bied 'n spesiale tyd reël vir nonqualified uitgestelde vergoeding, wat Phantom voorraad kan insluit. Onder die spesiale tydsberekening reël die FMV van die Phantom voorraad is lone ten tyde toegeskryf aan die werknemers rekening (as dit is gevestigde). As in ag geneem word wanneer toegeskryf aan die werknemers rekening, dan enige waardering in die waarde van die voorraad is nie FICA lone wanneer die uitvoerende gelde gaan-out die Phantom voorraad. Maar so 'n waardering is inkomste vir die werknemer en onderhewig aan FITW. Aandeelwaarderingsregte is 'n ander metode van vergoeding werknemers of onafhanklike kontrakteurs. A aandeelwaarderingsregte Reg (SAR) is 'n reëling, tydens 'n bepaalde tydperk, wat die werknemer het die reg om die verhoogde waarde van die werkgewers voorraad ontvang deur wisseling uit of die uitoefening van die SAR. Die werknemer kan net baat vind by die waardering van die waarde van die voorraad dus nie 'n belasbare gebeurtenis nie plaasvind totdat die uitoefening van 'n Kong. Die ontvang op uitoefening van die SAR bedrag is includible in die inkomstestaat werknemers, uitmaak lone, en skep 'n aftrekking vir die werkgewer op daardie tydstip. Sien ds Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, ds Rul. 82-121, 1982-1 C. B. 79, en Treas. Reg. 1,451-2 (a). Aandeelwaarderingsregte is nie onder die IRC 3121 uitgestelde vergoeding onderhewig aan die spesiale tydsberekening reël (v) (2). Sien Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) en Kennisgewing 2005-1. Maar, as die terme van die SAR beperk die bedrag wat 'n werknemer mag ontvang op oefening, het die IRS regeer inkomste is konstruktief ontvang in die jaar van aanslag waarin die maksimum behaal is. Sien Private Brief Regerende (PLR) 8104119. Daarbenewens is 'n Werknemer wat versuim om te oefen 'n Kong het 'n konstruktiewe die waarde van voorraad ontvang aan die einde van sy termyn. Sien PLR 8120103. Beperkte Stock Eenhede is onverseker, onbefondsde beloftes aan kontant of aandele betaal in die toekoms en word beskou as nonqualified uitgestelde vergoeding onderhewig aan IRC 3121 (v) (2), 451 en 409A.
Comments
Post a Comment